С 1 января 2017 года

Минимальный срок банковской гарантии для ускоренного возмещения НДС увеличен на два месяца. Для возмещения НДС в заявительном порядке может потребоваться банковская гарантия. По правилам, которые вступили в силу с 2017 года, срок ее действия должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению (по старым правилам - не ранее чем через 8 месяцев). Изменения будут внесены в пп. 1 п. 4 ст. 176.1 НК РФ.

Как и прежде, возместить налог можно и без банковской гарантии, если совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за три календарных года, предшествующих году, в котором подано заявление о возмещении НДС в заявительном порядке, составляет не менее 7 млрд. руб. При этом налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, в расчет не берутся.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 №401-ФЗ

С 1 июля 2017 года

Получателям региональных и местных субсидий придется восстанавливать НДС. Новшество касается субсидии на возмещение затрат по оплате товаров, работ или услуг, в которую включен НДС. Даже если такая субсидия получена из регионального или местного бюджета, потребуется восстанавливать "входной" НДС, принятый ранее к вычету (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Сейчас принятый к вычету НДС нужно восстанавливать только в случае, когда субсидия получена из федерального бюджета. Этот вывод подтверждают ВС РФ, ФНС и Минфин.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 №401-ФЗ

с 1 октября 2016 года

Реализация макулатуры освобождается от обложения НДС. Это отразят в пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ. К макулатуре будут относиться бумажные и картонные отходы, отбракованные и вышедшие из употребления типографские изделия, бумага и картон, а также деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Освобождение придется применять до конца 2018 года. Отказаться от него нельзя.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.06.2016 №174-ФЗ

с 1 июля 2016 года

Экспортеры несырьевых товаров смогут получить вычет НДС в ускоренном порядке. Вычет "входного" налога можно будет получить до того, как собран комплект документов, подтверждающих нулевую ставку (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ). Действие нормы распространится на вычеты "входного" НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые будут приняты к учету с 1 июля. Сейчас по общему правилу этот комплект необходим.

К сырьевым товарам будут относиться минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ). Правительство РФ определит коды видов названных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.05.2016 №150-ФЗ

с 1 июля 2016 года

В НК РФ будет отражено, что поставщик не включает полученную страховку в базу по НДС. Законодательно устанавливается, что большинство поставщиков не должны учитывать в базе по НДС сумму страховки за неоплату товаров (пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ). Это не касается некоторых организаций, например банков. Внести изменения предписал КС РФ, ранее суды и ФНС не поддерживали поставщиков.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 05.04.2016 №97-ФЗ

с 1 января 2016 года

Больше компаний могут применять заявительный порядок возмещения НДС, не подавая гарантию. С 10 млрд до 7 млрд руб. снижена совокупная сумма налогов, при достижении которой можно использовать заявительный порядок возмещения НДС, не представляя банковскую гарантию (пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Изменения действуют с возмещения по декларациям за периоды с 1 квартала 2016 года.

Налогоплательщики вправе применять заявительный порядок, если соблюден ряд условий, которые касаются суммы налогов за определенный период и времени, в течение которого существует организация.

Если требования не соблюдены, то налогоплательщик все же может использовать заявительный порядок, но для этого необходимо представить банковскую гарантию. Специальные положения о применении этого порядка установлены для резидентов территории опережающего социально-экономического развития и резидентов свободного порта Владивосток.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2015 №397-ФЗ

с 1 января 2016 года

Для подтверждения нулевой ставки НДС контрактом признаются один или несколько документов. Контракт может состоять как из одного документа, подписанного сторонами, так и из ряда документов, которые свидетельствуют о том, что участники достигли соглашения по всем существенным условиям сделки. Эти положения появились в п. 19 ст. 165 НК РФ.

Если представляется комплект документов, то в нем должны содержаться сведения о предмете, участниках и условиях сделки (в том числе о ее цене и сроках исполнения).

До 2016 года в НК РФ не было указано, каким может быть контракт для подтверждения нулевой ставки НДС. Минфин считал, что контракт должен быть заключен в соответствии с ГК РФ. Поскольку ведомство ссылалось на положения о форме договора и акцептовании, вероятно, оно допускало, что налогоплательщик вправе представить контракт и как единый документ, и как ряд документов. Суды такой подход поддерживали.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 №323-ФЗ